赠予股票扣税，税务规则与筹划指南

在财富传承与亲友馈赠的常见方式中,股票赠予因其灵活性及潜在资产增值效应而受到青睐，股票并非“免费午餐”，其赠予过程涉及复杂的税务规则，尤其是“赠予股票扣税”问题，往往是赠予双方及受赠人容易忽略的关键环节，理解相关税务规定，不仅能确保合法合规，更能有效规划财富传承成本。

赠予股票，何时需要缴税？

我国现行税法下,个人将股票赠予他人，通常在特定情形下需要缴纳个人所得税，核心判断标准是：该赠予是否属于“财产转让所得”范畴，以及是否符合免征条件。

1. 一般情形：需缴纳“财产转让所得”个人所得税 根据国家税务总局《关于个人取得财产转让所得征收个人所得税问题的批复》（国税函[1995]565号）等相关规定，个人无偿赠与股权、股票等属于“财产转让所得”项目，应按20%的税率缴纳个人所得税。

   • 计税依据：通常以股票赠予时的公平市场价格（即公允价值）为基础，减除原股东持有该股票时的原值和相关合理税费后的余额，为应纳税所得额，若无法提供原值凭证，则由税务机关核定其原值。
   • 举例说明：A先生将持有成本为10万元的股票赠予B先生，赠予当日该股票公允价值为50万元，则A先生（赠予方）需就（50万 - 10万）=40万元的“财产转让所得”按20%缴纳个人所得税，即8万元。

2. 例外情形：免征个人所得税 并非所有股票赠予都需要缴税，根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税[2009]78号）精神，虽然该文件主要针对房屋，但其中关于“直系亲属赠予”免征个人所得税的原则在实务中常被参照适用于股票等财产，具体免征情形通常包括：

   • 配偶之间赠予：夫妻婚姻关系存续期间，一方赠予另一方股票，属于夫妻共同财产的内部转移，通常免征个人所得税。
   • 父母将股票赠予子女：直系亲属（如父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女）之间的股票赠予，符合条件的可免征个人所得税。
   • 法定继承人继承股票：在股票所有人死亡后，法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外孙子女等）继承股票，或遗嘱继承人或受遗赠人根据遗嘱继承或受赠股票，也免征个人所得税。
   • 对抚养人或赡养人赠予：对承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人赠予股票。
   • 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。（此条虽针对房屋，但继承逻辑一致）

   注意：即使符合免征个人所得税条件，赠予双方仍需向主管税务机关提交相关资料，办理免税手续，不能自行免税。

谁是纳税义务人？扣税如何操作？

1. 纳税义务人：一般情况下，赠予方（即原股票持有人）是个人所得税的纳税义务人。
2. 扣税义务人：在实务操作中，如果赠予是通过证券公司或相关机构办理过户手续，这些机构有时会作为扣缴义务人，在办理过户时代扣代缴个人所得税，如果是自行协商赠予，则赠予方需自行申报纳税。
3. 纳税时间：通常在赠予行为发生或股权变更登记手续完成后的次月15日内申报纳税。

赠予股票的潜在税务成本与筹划建议

赠予股票看似“无偿”，但背后可能隐藏着不小的税务成本，若赠予方不符合免税条件，需按20%缴纳高额个人所得税，这无疑会增加财富传承的成本，在考虑赠予股票前，应进行合理筹划：

1. 充分利用免税政策：优先考虑通过直系亲属赠予或继承等方式，充分利用免征个人所得税的政策红利，父母在生前将股票赠予子女，或通过遗嘱安排子女继承。
2. 选择合适的赠予时机：若股票处于被低估状态，此时赠予，未来受赠人卖出时的增值空间可能更大，但赠予时的税务成本（若需缴纳）会相对较低，反之，若股票已大幅增值，赠予时的税负可能较重。
3. 明确原值凭证：赠予方务必保留好股票购买时的原始凭证（如交易记录、对账单等），以便在计算应纳税所得额时准确扣除原值，避免因无法提供原值而被税务机关核定，导致税负增加。
4. 考虑家族信托等工具：对于大额股票资产或复杂的财富传承需求，可以考虑设立家族信托，将股票注入信托，可以实现资产隔离、定向传承，并可能在一定程度上优化税务结构（需结合具体信托方案和最新税收政策）。
5. 咨询专业人士：股票赠予涉及税务、法律、证券等多个领域，规则复杂且可能存在地方性差异，在进行大额股票赠予前，务必咨询专业的税务顾问、律师或证券机构，了解最新的税收政策和操作流程，确保合法合规，降低税务风险。

赠予股票作为一种财富传递方式,其便捷性背后潜藏着不容忽视的税务风险。“赠予股票扣税”并非遥不可及，而是与每一位赠予方和受赠人息息相关，只有充分理解税务规则，审慎评估税务成本，并结合自身情况选择合适的赠予方式与筹划工具，才能实现财富的安全、高效传承，让爱心与资产真正“无缝对接”，避免因税务问题让这份“赠予”成为负担。